Frontalier : êtes-vous obligé de déposer une déclaration au Luxembourg ?
Chaque année, la même question revient chez les frontaliers : faut-il déposer une déclaration d’impôt au Luxembourg ? La réponse dépend de votre situation. Dans certains cas elle est obligatoire, dans d’autres elle est facultative mais intéressante, et parfois elle ne sert à rien.
Par Mathieu Mithouard, conseiller en fiscalité France–Luxembourg et courtier en assurance (ORIAS n° 17006927)
Le principe : l’impôt est déjà prélevé sur votre salaire
Au Luxembourg, votre employeur retient l’impôt directement sur votre salaire, selon la classe d’impôt indiquée sur votre fiche de retenue. Pour beaucoup de frontaliers, cette retenue suffit : aucune déclaration n’est demandée.
Les cas où la déclaration est obligatoire
Pour un salarié non résident, les situations les plus fréquentes sont les suivantes :
- votre revenu imposable dépasse 100 000 € sur l’année, et vous avez travaillé au Luxembourg au moins 9 mois de l’année ;
- vous avez plusieurs fiches de retenue (deux employeurs, ou un salaire et une pension) et votre revenu imposable dépasse 36 000 € (30 000 € en classe 1a) ;
- vous demandez l’assimilation aux résidents, qui permet notamment l’imposition collective d’un couple marié ou pacsé ;
- vous et votre conjoint ou partenaire optez ensemble pour un mode d’imposition particulier, comme l’imposition individuelle avec réallocation des revenus ;
- vous percevez des revenus luxembourgeois sans retenue à la source, par exemple les loyers d’un bien situé au Luxembourg ;
- l’administration fiscale luxembourgeoise vous demande de déposer une déclaration.
La déclaration (modèle 100F) doit être déposée au plus tard le 31 décembre de l’année qui suit : pour les revenus 2025, avant le 31 décembre 2026. En cas de retard, le bureau d’imposition peut appliquer un supplément d’impôt, des intérêts de retard, ou fixer lui-même votre impôt par taxation d’office.
Pas obligé ? La déclaration peut quand même vous rapporter
Si vous n’êtes dans aucun de ces cas, vous pouvez tout de même déposer une déclaration. Avec l’assimilation aux résidents, possible sous conditions (notamment lorsque l’essentiel des revenus du foyer, au moins 90 %, est imposable au Luxembourg), vous accédez aux mêmes déductions qu’un résident :
- intérêts d’emprunt et primes d’assurance ;
- contrat de prévoyance-vieillesse (article 111bis), jusqu’à 4 500 € par an et par contribuable à partir de l’année d’imposition 2026 ;
- épargne-logement, charges extraordinaires, etc.
Attention, ce n’est pas toujours gagnant : une fois assimilé, vos revenus français comptent pour calculer votre taux d’imposition au Luxembourg. C’est pourquoi je réalise toujours une simulation fiscale avant tout dépôt. Si la déclaration n’est pas nécessaire ou pas possible, le décompte annuel (modèle 163 NR F) permet aussi de récupérer l’impôt retenu en trop sur votre salaire.
J’ai déposé une déclaration une année : dois-je continuer ?
Pas forcément. Si vous n’êtes dans aucun des cas obligatoires, vous pouvez demander à votre bureau d’imposition de ne plus être soumis à la déclaration. Tant que cette demande n’est pas faite, une déclaration réclamée par l’administration doit être déposée.
Et côté français ?
Même lorsque votre salaire est imposé au Luxembourg, vous devez le déclarer en France chaque année. Il n’y est pas imposé une seconde fois, mais il est pris en compte pour calculer le taux applicable à vos autres revenus français. Les deux déclarations doivent donc être cohérentes.
Article fourni à titre d’information générale, à jour à sa date de publication. Il ne constitue pas un conseil personnalisé : chaque situation doit être étudiée individuellement.
